第1篇 z醫(yī)院財務(wù)管理制度
每家醫(yī)院對于財務(wù)管理方面都有自己的一套制度,但整體國家對于醫(yī)院財務(wù)管理制度有哪些以下是詳細(xì)的資料:
第一章總則
第一條醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。為了適應(yīng)衛(wèi)生工作改革的需要,切實加強醫(yī)院的財務(wù)管理,建立醫(yī)院財務(wù)管理的正常工作秩序,促進醫(yī)院經(jīng)濟管理的深入開展,保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展,根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)定,結(jié)合醫(yī)院特點,制定本辦法。
第二條醫(yī)院是醫(yī)治和預(yù)防疾病、保護人民健康的社會主義福利事業(yè)單位,同時又是獨立的經(jīng)濟核算單位。因此,醫(yī)院的財務(wù)管理必須堅持社會主義辦院方向,必須按照客觀經(jīng)濟規(guī)律,在國家計劃的指導(dǎo)下,積極合理地組織經(jīng)濟活動。
第三條醫(yī)院財務(wù)管理的任務(wù)是,按照勤儉辦事業(yè)的方針,以貨幣形態(tài)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行綜合性管理。合理組織收入,努力節(jié)約開支,正確安排和使用各項資金;嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、法令,遵守財經(jīng)紀(jì)律,保護醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全;認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)決算;加強經(jīng)濟核算和經(jīng)濟責(zé)任制,推行目標(biāo)管理,認(rèn)真做好財務(wù)監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟活動分析;進行經(jīng)濟預(yù)測,參與經(jīng)濟決策;做好醫(yī)療收費的管理工作;以社會效益為最高準(zhǔn)則,不斷提高社會效益和經(jīng)濟效益,保證醫(yī)療、科研、教學(xué)、預(yù)防等各項任務(wù)的完成。
第四條醫(yī)院財務(wù)管理的范圍包括:預(yù)算管理,收入管理、支出管理、財產(chǎn)物資管理、貨幣資金管理等,以及財務(wù)分析和監(jiān)督檢查。
第五條醫(yī)院財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理”的原則,并實行總會計師責(zé)任制。要正確處理好集中管理與分工負(fù)責(zé)、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系,以及國家、醫(yī)院、職工個人3者之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。
第六條醫(yī)院財務(wù)管理必須接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。并接受財政、審計等有關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條醫(yī)院各項會計事務(wù)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的醫(yī)院會計制度辦理。
第二章財會機構(gòu)和財會人員
第八條為了對醫(yī)院的財務(wù)管理和會計核算進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),要根據(jù)醫(yī)院規(guī)模,設(shè)置相應(yīng)獨立的一級財會機構(gòu)。
第九條按照《會計法》規(guī)定精神,300張床以上(含三百床)的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會計師負(fù)責(zé)制?？倳嫀熁蚓哂袝嫀?含會計師)以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任,并按照總會計師條例行使職權(quán)。
關(guān)聯(lián)法規(guī):
第十條財會工作崗位一般可分為:財務(wù)主管、會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入核算、費用核算、往來結(jié)算、藥品衛(wèi)生材料核算、住院結(jié)算、門診收費、物價管理、總帳報表、成本核算、科室核算、稽核等。
這些崗位的設(shè)置,應(yīng)根據(jù)單位大小、業(yè)務(wù)量繁簡情況,本著分工明確、密切協(xié)作的原則來確定。可以1崗1人,1崗多人或1人多崗。但出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及稽核工作和會計檔案管理工作。
第十一條醫(yī)院的財會人員編制,參照下列原則配備:
財務(wù)科(處、室)人員配備:100張病床(不含100床)的醫(yī)院設(shè)4至5人;100至199張病床設(shè)6至7人;200至299張病床設(shè)8至9人;300至399張病床設(shè)10至11人;400至499張病床設(shè)12至13人;500張病床以上,每增加100張病床,增加1人。
門診收費處人員配備:日門診量500人次以下設(shè)4至5人,每增加150人次增加1人。
住院結(jié)算人員配備:100張病床設(shè)4人,每增加50張病床增加1人。
醫(yī)院其他部門的財務(wù)人員(藥品會計、財產(chǎn)會計、基建會計、伙食會計等),納入相應(yīng)科室的人員編制,行政上歸各部門領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上受財會部門的指導(dǎo)。
醫(yī)院工作量超出規(guī)定定額時,應(yīng)相應(yīng)增加財會人員。
第十二條財會崗位應(yīng)根據(jù)崗位工作需要和責(zé)任輕重合理配備高、中、初級財會專業(yè)技術(shù)人員。
第十三條財會人員的任免應(yīng)按《會計法》規(guī)定辦理。財會部門負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管、會計主管的任免應(yīng)經(jīng)過上級財會主管部門同意。上級財會主管部門有權(quán)責(zé)成醫(yī)院對受到錯誤處理的財會人員予以糾正,對不宜擔(dān)任財會工作的人員予以撤換。
關(guān)聯(lián)法規(guī):
第十四條財會人員在工作調(diào)動時,必須辦理交接手續(xù)。一般財會人員在辦理交接手續(xù)時,應(yīng)由財會負(fù)責(zé)人、財會主管人員監(jiān)交;財會負(fù)責(zé)人、財會主管人員辦理交接手續(xù)時,由院長監(jiān)交,必要時應(yīng)由上級主管部門派人監(jiān)交。
第十五條財會機構(gòu)的任務(wù)
1.負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)預(yù)、決算編制和執(zhí)行工作。
2.負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,認(rèn)真貫徹增收節(jié)支、勤儉辦事業(yè)的原則,反對鋪張浪費。
3.做好會計核算工作,為經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策提供準(zhǔn)確的會計資料和經(jīng)濟信息。
4.進行財務(wù)分析,對經(jīng)濟前景和經(jīng)濟活動進行科學(xué)預(yù)測,并參與經(jīng)濟決策。
5.醫(yī)院報送各類會計報表、簽訂承包合同和經(jīng)濟合同,要由財會部門負(fù)責(zé)人審核、簽字。并由院長、總會計師審批和簽字。
6.負(fù)責(zé)對醫(yī)院有關(guān)部門財會人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督、檢查。
7.負(fù)責(zé)對財會人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核,并協(xié)同有關(guān)部門組織會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)評審工作。
第三章預(yù)算管理
第十六條醫(yī)院是差額預(yù)算管理單位。國家對醫(yī)院實行“全額管理,差額(定額、定項)補助,超支不補,結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院的各項收支均納入預(yù)算內(nèi)管理。
第十七條醫(yī)院預(yù)算編制的原則
1.醫(yī)院預(yù)算是國家預(yù)算的組成部分。醫(yī)院根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策,按照主管部門下達(dá)的事業(yè)計劃指標(biāo)、任務(wù),本著收支平衡的原則,編制醫(yī)院預(yù)算。
2.醫(yī)院在編制預(yù)算時,收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算年度的預(yù)測編制。支出預(yù)算要量入為出,要正確處理好需要與可能的關(guān)系,分別輕重緩急,把有限的資金安排到最需要的地方。
3.要堅持勤儉辦事業(yè)的原則,開源節(jié)流,增收節(jié)支,挖掘內(nèi)部潛力,努力提高資金使用效果。
第十八條醫(yī)院預(yù)算的編制程序
1.醫(yī)院預(yù)算的編制,要采取領(lǐng)導(dǎo)、財會部門、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的辦法。一般先由財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃、工作任務(wù),提出預(yù)算指標(biāo)建議,再由主管部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo),醫(yī)院根據(jù)上級有關(guān)編制預(yù)算的要求,擬定醫(yī)院年度預(yù)算,由主管院長或總會計師審查并經(jīng)院務(wù)會審議通過,報主管部門審批后由財會部門統(tǒng)一掌握執(zhí)行。
2.醫(yī)院預(yù)算在執(zhí)行過程中,由于客觀因素影響,預(yù)算變化較大時,由財會部門在認(rèn)真核算的基礎(chǔ)上,及時提出調(diào)整預(yù)算和財務(wù)收支計劃的意見,由主管院長或總會計師審查后,經(jīng)院務(wù)會審議通過,報主管部門審批。
3.醫(yī)院預(yù)算編制科目,按醫(yī)院會計制度規(guī)定的收、支科目執(zhí)行。對于大型修繕和購置科目,應(yīng)附列明細(xì)項目表,并簡要說明理由。
第十九條醫(yī)院收入預(yù)算的編制
醫(yī)院收入預(yù)算的編制,應(yīng)參考上年度實際收入水平,結(jié)合預(yù)算年度醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和工作任務(wù)計劃,以及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)等因素確定,主要包括以下內(nèi)容:
1.醫(yī)療收入
(1)門診收入。以全年計劃門診人次數(shù)為基礎(chǔ),按每一門診人次計劃收費水平(不含藥費)計算。
(2)住院收入。以全年計劃病床占用日數(shù)為基礎(chǔ),按病床日計劃收費水平(不含藥費)計算。
(3)其他醫(yī)療服務(wù)收入。
2.藥品收入。以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收入水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算年度工作量計劃變動因素計算。
3.制劑收入。應(yīng)根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度制劑生產(chǎn)計劃計算。
4.其他收入。包括救護車收入、進修培訓(xùn)收入、廢品變價收入、賠償收入以及其他項目收入。預(yù)算編制應(yīng)參照上年度實際情況,并根據(jù)預(yù)算年度有關(guān)因素計算。
5.差額預(yù)算補助。根據(jù)主管部門核定的預(yù)算補助指標(biāo)編制。
6.專項補助。包括大修、大購及清理欠費基金和其他專項補助。按照上級和有關(guān)部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制。
第二十條醫(yī)院支出預(yù)算的編制
醫(yī)院的支出預(yù)算應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動需要,又要合理節(jié)約的精神,根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標(biāo)準(zhǔn)和物資供應(yīng)計劃及價格變化因素等情況計算編制。內(nèi)容包括:
1.工資。包括國家和集體人員的工資。根據(jù)預(yù)算年度平均職工人數(shù)和上年末平均工資水平,并根據(jù)國家規(guī)定的調(diào)整工資因素計算。
2.補助工資。根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)院職工人數(shù)和上年度平均開支水平和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)計算。
3.職工福利費。根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)院職工人數(shù),按國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和提取額度及有關(guān)因素計算。
4.離退休人員費用。根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)院離退休人員數(shù)及國家有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)計算。
5.公務(wù)費。根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)院平均職工人數(shù)和上年度人均實際支出水平和預(yù)算年度業(yè)務(wù)發(fā)展情況,按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)計算。
6.藥品費。根據(jù)預(yù)算年度藥品收入預(yù)算和國家規(guī)定的藥品加成率,參考上年度實際的藥品加成率或藥品差價率合理計算。
7.制劑原材料。根據(jù)預(yù)算年度制劑生產(chǎn)計劃計算。
8.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數(shù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)算年度的工作量計劃及有關(guān)因素計算。
9.其他材料。根據(jù)上年度執(zhí)行情況及預(yù)算年度計劃計算。
10.低值易耗品。根據(jù)上年度執(zhí)行情況及預(yù)算年度業(yè)務(wù)工作量計劃和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)計算。
11.業(yè)務(wù)費。在上年度實際支出數(shù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)算年度業(yè)務(wù)工作量計劃合理計算。
12.一般修繕購置費。按業(yè)務(wù)收入比例提取,提取比例由各地自定。
13.大型設(shè)備更新維護費。按固定資產(chǎn)原值的一定比例,從該部分收入中計提(指按不含工資的成本收費項目使用的設(shè)備),提取比例由各地自定。
14.租賃費。參照上年度執(zhí)行情況和預(yù)算年度實際需要計算。
15.其他費用。參考上年實際支出及預(yù)算年度有關(guān)因素編制。
16.差額預(yù)算補助。參考上年實際支出及預(yù)算年度有關(guān)因素編制。
17.專項補助支出。包括大修、大購、清理欠費及其他專項補助。
按上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制。
第二十一條專用基金收支預(yù)算的編制
醫(yī)院的專用基金包括一般修購基金、大型設(shè)備更新維護基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金等。應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,按提取的比例、額度及專項用途編制預(yù)算。
第二十二條物資供應(yīng)計劃。根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)正常開展的需要,本著勤儉節(jié)約的原則,由醫(yī)院各職能科室按照預(yù)算控制指標(biāo),合理安排采購計劃,編制分期資金使用計劃,交由財會部門審核安排支出預(yù)算。
第二十三條醫(yī)院年度決算的編制
醫(yī)院應(yīng)按下列要求,認(rèn)真、及時、準(zhǔn)確地編報年度決算。
1.要認(rèn)真總結(jié)醫(yī)院預(yù)算安排及執(zhí)行情況,財務(wù)管理及資金使用效果等方面的經(jīng)驗教訓(xùn),并系統(tǒng)的整理、分析財會基礎(chǔ)資料。
2.醫(yī)院在編報財務(wù)決算時,必須做好以下各項基礎(chǔ)工作:
(1)醫(yī)院在年度終了時,應(yīng)做好同開戶銀行的對賬工作,并主動同主管部門核對各項撥款數(shù)額,做到不重不漏。
(2)認(rèn)真做好財產(chǎn)物資清查工作。對固定資產(chǎn)、低值易耗品、庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料以及專項物資進行盤點,做到賬實相符;及時清理各種往來款項;按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,做好決算前有關(guān)賬務(wù)核算、調(diào)整工作;對庫存現(xiàn)金要進行清查、核對,確保賬款相符。
(3)編報的年度決算,必須分清資金渠道,做到報表齊全,內(nèi)容完整、準(zhǔn)確,賬表相符,表表相符,并附有詳細(xì)的決算說明。
(4)年度決算由院長、總會計師和財會負(fù)責(zé)人簽章后及時報主管部門。
第二十四條年終結(jié)余計算及分配
醫(yī)院年終結(jié)余包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和專項收支結(jié)余。
醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余,是指業(yè)務(wù)收入加差額預(yù)算補助減業(yè)務(wù)支出并扣除當(dāng)年病人欠費后的余額,其分配應(yīng)按醫(yī)院會計制度有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入專用基金,包括事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、職工獎勵基金和院長基金。具體分配比例,由各地衛(wèi)生部門與財政部門研究確定。
醫(yī)院的專項收支結(jié)余,要結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)專項使用。
第四章收入管理
第二十五條醫(yī)院收入管理的原則
醫(yī)院是向病人提供醫(yī)療服務(wù)的衛(wèi)生事業(yè)單位,必須按照收費標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療服務(wù)費用,用以補償醫(yī)療服務(wù)消耗。
1.要認(rèn)真執(zhí)行國家物價政策,嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn),做到應(yīng)收則收,應(yīng)收不漏。
2.醫(yī)院要本著救死扶傷的精神,正確處理好治病和收費的關(guān)系。對危重病人在不影響搶救治療的前提下,及時收取醫(yī)療費用。要及時結(jié)算住院病人的醫(yī)療費用。
3.要堅持因病施治,合理用藥、檢查、治療的原則,不斷改善服務(wù)態(tài)度,提高醫(yī)療質(zhì)量。
4.要充分挖掘和利用現(xiàn)有人力、設(shè)備和技術(shù)條件的潛力,擴大醫(yī)療服務(wù)項目,增加業(yè)務(wù)收入。
5.醫(yī)院新開展的各項檢查、治療服務(wù)項目,根據(jù)國家有關(guān)部門規(guī)定,實行按成本(不含工資)收費。
第二十六條為了切實加強門診、住院的收費管理工作,醫(yī)院要健全各項收費管理制度,積極合理地組織收入。
第二十七條要切實加強涉外醫(yī)療收費的管理工作。
第二十八條建立健全收入憑證的管理制度。醫(yī)院要加強對收入憑證的管理,特別要加強定額、有價憑證的管理工作。嚴(yán)格憑證的印刷、保管、編號、領(lǐng)發(fā)、登記、銷號等制度。防止錯收錯發(fā),以堵塞漏洞,提高收費工作的質(zhì)量。
第二十九條醫(yī)院為保障資金周轉(zhuǎn)的需要,應(yīng)建立住院病人預(yù)交金制度。收取預(yù)交金時,應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要確定收取額度。
第三十條醫(yī)院對門診、住院病人發(fā)生的醫(yī)藥費,原則上應(yīng)當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入帳,并定期結(jié)算。
第三十一條凡醫(yī)院從醫(yī)藥部門購入的藥品,其零售價格應(yīng)按國家規(guī)定的加成率計算。
醫(yī)院自制藥品,凡規(guī)格、含量與醫(yī)藥部門銷售藥品相同的,應(yīng)按上述零售價格計算;凡醫(yī)藥部門無售價的自制藥品,由各地制訂計價辦法。
第三十二條醫(yī)院開展的家庭病床、各種形式的承包責(zé)任制、業(yè)余醫(yī)療服務(wù)、橫向醫(yī)療聯(lián)合、咨詢服務(wù)等所得收入,均納入預(yù)算內(nèi)管理,由醫(yī)院統(tǒng)一核算,具體管理辦法,由各地根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定研究制訂。
第三十三條經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),醫(yī)院附設(shè)的其他服務(wù)和生產(chǎn)單位要“獨立核算,自負(fù)盈虧”。
第三十四條要加強病人醫(yī)療欠費管理和催收工作,經(jīng)核實確實無法收回的自費病人醫(yī)療欠費,在核定的醫(yī)療欠費基金中核銷。
第五章支出管理
第三十五條醫(yī)院的支出,是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動正常開展所必需的物質(zhì)保證。支出的管理要根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策和財政規(guī)章制度,按照主管部門核定的預(yù)算,本著少花錢、多辦事、把事辦好的原則,合理安排使用。
第三十六條醫(yī)院支出的管理原則
1.必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計劃所規(guī)定的用途,建立健全必要的支出管理制度和手續(xù),講求資金使用效果。
2.嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍。
3.各項資金的使用要劃清資金渠道,分別列支。
4.醫(yī)院購置大型、貴重儀器設(shè)備和大型修繕,要事先進行可行性論證和專家評議,并提出兩個以上方案,報衛(wèi)生主管部門審批后,專項安排支出預(yù)算。一般性購置和修繕,要經(jīng)常進行,以保證醫(yī)療工作需要。
5.醫(yī)院要積極開展科室核算和醫(yī)療成本測算工作,有條件的應(yīng)進行成本核算。
第三十七條支出管理
1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。醫(yī)院的各項支出要在院長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,由財會部門統(tǒng)一安排、掌握使用。
2.分級歸口管理。醫(yī)院根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算,分級歸口由有關(guān)職能部門負(fù)責(zé),按有關(guān)制度規(guī)定及定額標(biāo)準(zhǔn),實行指標(biāo)控制。各項支出報銷憑證要由有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽署意見,以資證明。
3.醫(yī)院各職能科室預(yù)算內(nèi)的開支,要事先提出使用計劃交由財會部門審核后執(zhí)行。涉及開支計劃調(diào)整,在預(yù)算范圍內(nèi)的由財會部門審批;超預(yù)算或計劃外開支,要由有關(guān)科室提出書面報告,交財會部門審核后,由院長批準(zhǔn)執(zhí)行。
4.支出管理的要求
(1)人員經(jīng)費(工資、補助工資、職工福利費、離退休人員費用),應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的勞動工資計劃和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(2)公務(wù)費,應(yīng)嚴(yán)格按照核定的預(yù)算,采用定額管理的辦法控制支出。
(3)業(yè)務(wù)費,應(yīng)在保證業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)上,采用確定消耗定額和消耗比例以及“以收定支”等辦法進行管理。
(4)專項資金(專項補助、專用基金、專項借款、其他專項資金等)要?？顚Ｓ?計劃安排。
第三十八條專項資金支出管理
醫(yī)院的專項資金要根據(jù)先提后用、量入為出、專戶存儲、?？顚Ｓ玫脑瓌t,按照規(guī)定的用途和開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。包括以下各專項資金管理:
1.一般修購基金。按照批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)和年初計劃安排使用。
2.大型設(shè)備更新維護基金。專門用于按成本收費設(shè)備的更新維護。
3.事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、職工獎勵基金和院長基金。從當(dāng)年“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”中,按照有關(guān)規(guī)定的提取比例提取,并按有關(guān)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)專項列支。
4.專項補助。按指定的用途專項列支。
5.其他專項資金。應(yīng)按照指定的用途專項列支。
6.醫(yī)院的外匯支出,要嚴(yán)格按照國家外匯管理條例合理使用。
關(guān)聯(lián)法規(guī):
第六章財產(chǎn)物資管理
第三十九條醫(yī)院財產(chǎn)物資管理應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計劃供應(yīng)定額配備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。
醫(yī)院財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)管理、低值易耗品管理、藥品管理、衛(wèi)生材料管理、其他材料管理和專項物資管理。
第四十條固定資產(chǎn)管理
1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是:通用設(shè)備單價在50元以上,醫(yī)用設(shè)備單價在200元以上,耐用時間在一年以上;單價在20元以上,耐用時間在一年以上的大批同類物資。
2.固定資產(chǎn)應(yīng)歸類管理,一般可分為:
(1)房屋及建筑物類;
(2)貴重儀器設(shè)備類;
(3)一般專用設(shè)備類;
(4)家具類;
(5)被服裝具類;
(6)交通工具類;
(7)圖書類;
(8)其他設(shè)備類。
3.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理要做好以下工作:
(1)設(shè)置專門管理機構(gòu),配備相應(yīng)管理人員,建立健全各項管理制度。
(2)建立健全管理帳卡,實行三級賬卡制度,即財會部門負(fù)責(zé)總賬;
財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬;使用部門負(fù)責(zé)建卡(臺賬)。
(3)實行責(zé)任制管理。醫(yī)院的貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理,制訂操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和維護、保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度。
(4)財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實,做到賬實相符、賬賬相符。
(5)固定資產(chǎn)的購置和修繕要充分考慮工作需要和財力可能,根據(jù)醫(yī)療任務(wù)、技術(shù)條件和配套設(shè)施確定。特別是對萬元以上大型醫(yī)療儀器設(shè)備的購置要進行科學(xué)論證,防止盲目性。
(6)新建房屋要按照基本建設(shè)程序報主管部門審批。新增加的固定資產(chǎn)要及時組織驗收入賬并及時投入使用。
(7)固定資產(chǎn)的拆遷、調(diào)出、報廢必須報主管部門審批。固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)轉(zhuǎn)入專用基金,用于固定資產(chǎn)的更新。
(8)對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),均應(yīng)查明原因,按規(guī)定進行賬務(wù)處理。
第四十一條低值易耗品管理
1.低值易耗品是指能多次使用而不改變其實物形態(tài),但單位價格低于固定資產(chǎn)價值起點或價格雖較高,但易于損壞,需要經(jīng)常補充和更新的物品。其管理原則是“定額管理、定期核銷、科室核算”,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要編制“低值易耗品供應(yīng)計劃”,在保證業(yè)務(wù)活動的前提下,努力降低庫存占用,加強在用低值易耗品的管理。
2.低值易耗品的分類管理
(1)一般用品可采用“以舊換新”的管理辦法。
(2)消耗性低值易耗品應(yīng)按定額進行管理,實行科室核算,根據(jù)各科室的實際消耗情況,核定消耗定額,按定額領(lǐng)用。
3.財產(chǎn)物資管理部門要建立低值易耗品情況記錄表,注明低值易耗品分布、使用以及消耗情況。
第四十二條藥品管理
1.藥品管理要遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。
2.藥品應(yīng)根據(jù)醫(yī)療活動需要,實行計劃采購、計劃供應(yīng)的辦法。
3.藥品購入和領(lǐng)用,必須健全出入庫手續(xù),藥品應(yīng)定期進行盤點。
對盤盈、盤虧的藥品要查明原因,按規(guī)定及時進行賬務(wù)處理。
4.醫(yī)院的藥品管理要按以下要求進行:
(1)按照核定的藥品周轉(zhuǎn)金定額組織藥品儲備。合理劃分藥庫和藥房儲備金額。
(2)嚴(yán)格執(zhí)行國家《藥品管理法》和公費醫(yī)療管理的有關(guān)制度規(guī)定。
(3)醫(yī)院自制藥品一律按批發(fā)價辦理入庫手續(xù),然后再出庫使用。
關(guān)聯(lián)法規(guī):
第四十三條醫(yī)院的藥品必須按規(guī)定實行“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法。
1.“金額管理”是按購進價或零售價進行金額核算,控制藥品在醫(yī)院流通的全過程?！爸攸c統(tǒng)計”是指藥房對各種毒、麻、劇、限及稀缺貴重藥品的領(lǐng)退、銷售、消耗、結(jié)存都必須按數(shù)量進行統(tǒng)計?！皩嵑膶嶄N”是指藥房必須根據(jù)實際銷售、消耗的藥品按金額列報支出。
2.醫(yī)院會計應(yīng)設(shè)置“藥庫藥品”、“藥房藥品”、“藥品進銷差價”三個總賬科目,藥庫藥品按批發(fā)價或?qū)嶋H購進價計價,藥房藥品按零售價計價,藥品管理部門設(shè)藥品會計,對藥品的增減情況進行核算和監(jiān)督。正確計算每日處方銷售額并與收款核對。
3.醫(yī)院會計必須正確地核算藥房藥品的銷售情況,并按月計算藥品綜合加成率或差價率,核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出,同時結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)的藥品進銷差價。
第四十四條衛(wèi)生材料和其他材料要按照“計劃采購、定量定額供應(yīng)”的辦法進行。防止盲目購進,造成積壓、浪費。
第四十五條醫(yī)院要建立必要的獎懲制度,對玩忽職守,違反財產(chǎn)物資管理制度和規(guī)定造成的經(jīng)濟損失,要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第七章貨幣資金管理
第四十六條銀行(專項)存款管理
1.醫(yī)院銀行(專項)存款要嚴(yán)格遵守銀行的有關(guān)制度,接受銀行的監(jiān)督。
2.醫(yī)院的銀行(專項)存款管理要做好如下工作:
(1)銀行(專項)存款的收支要在取得憑證后立即入賬,并每日結(jié)出余額。
(2)財會人員要及時進行銀行(專項)存款對賬工作,定期編制銀行(專項)存款調(diào)節(jié)表,并及時清理未達(dá)賬項。
(3)嚴(yán)格加強支票管理,不得簽發(fā)空白、空頭、遠(yuǎn)期支票,作廢的支票要妥善保管和處理。
(4)不許向外單位、個人轉(zhuǎn)借賬戶,或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。
第四十七條現(xiàn)金管理
1.醫(yī)院收入現(xiàn)金要當(dāng)日存入銀行,不許坐支。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額,不得以白條抵現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金必須按規(guī)定的使用范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的支出,必須通過銀行劃撥。
第四十八條往來款的管理
1.往來款項是待結(jié)算資金,醫(yī)院要加強對往來款項的管理,及時處理債權(quán)、債務(wù)。
2.對應(yīng)收款項要及時收回,對長期呆賬確認(rèn)無法收回的,要經(jīng)過清查,分清責(zé)任,報經(jīng)衛(wèi)生主管部門核準(zhǔn)后核銷。個人不得挪借公款。
第四十九條周轉(zhuǎn)金管理
1.周轉(zhuǎn)金是醫(yī)院為維持正常業(yè)務(wù)活動而設(shè)置的具有專門用途,可以不斷循環(huán)使用的資金。主要包括藥品、材料和結(jié)算周轉(zhuǎn)金等。
2.醫(yī)院的各項周轉(zhuǎn)金由衛(wèi)生、財政部門根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動開展的正常要予以核定。除新建擴建醫(yī)院由財政部門核撥外,醫(yī)院周轉(zhuǎn)金不足的,首先由事業(yè)發(fā)展基金中補充;確有困難的,由財政、衛(wèi)生主管部門逐年撥給。
3.藥品、材料周轉(zhuǎn)金的核定方法:一般以上年度最高兩季度的藥品、材料實際消耗金額為計算基礎(chǔ),求出每日消耗量,再乘以規(guī)定的儲備天數(shù)計算。
儲備天數(shù)的確定應(yīng)根據(jù)前后兩次供應(yīng)間隔期,再加上一定的保險儲備期計算。
4.結(jié)算周轉(zhuǎn)金的核定辦法:一般根據(jù)上年的各類應(yīng)收款和暫付款的每月平均余額,減各類預(yù)收款和暫存款的每月平均余額乘規(guī)定的周轉(zhuǎn)期確定。
第五十條專項資金管理
1.專項資金是指由國家撥入的專項補助款、由醫(yī)院內(nèi)部形成的專用基金、以及由其他方式取得的具有專門用途的資金。專項資金的管理應(yīng)遵循“專戶儲存、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。
2.以下各種專項資金的管理辦法是:
(1)專項補助應(yīng)按照主管部門規(guī)定的用途使用。
(2)專用基金包括一般修購基金、大型設(shè)備更新維護基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金等,上述各項基金應(yīng)專項提取,?？顚Ｓ?。
(3)事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金由醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余中按規(guī)定的比例提取,具體提取比例由各地衛(wèi)生、財政部門研究確定。
(4)一般修購基金可根據(jù)近幾年業(yè)務(wù)支出中一般修購費占業(yè)務(wù)收入的比重確定提取比例,主要用于醫(yī)院的中小型修購資金的開支。具體提取比例由各地衛(wèi)生、財政部門研究確定。
(5)大型設(shè)備更新維護基金,是從已按不含工資的成本收費的大型檢查、治療項目使用的設(shè)備原值中按一定比例提取的基金。主要用于這些設(shè)備的維護和更新,具體提取比例由各地衛(wèi)生、財政部門研究確定。
(6)院長基金主要用于對外業(yè)務(wù)往來的必要開支。
3.專項撥入的醫(yī)院教學(xué)、科研資金,要按照?？顚Ｓ玫脑瓌t使用,以保證這些工作的正常開展。
4.為了促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極吸收各種社會醫(yī)療保健投資,并專項合理使用,充分發(fā)揮資金使用的社會效益。
第八章財務(wù)分析與監(jiān)督檢查
第五十一條醫(yī)院的財務(wù)分析與監(jiān)督檢查是財務(wù)管理的重要組成部分。為了促進醫(yī)院更好地完成各項工作任務(wù),財會機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一負(fù)責(zé),積極組織各有關(guān)部門對經(jīng)濟活動資料進行收集和分析。分析結(jié)果應(yīng)及時反饋給院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。
第五十二條財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行情況分析,收入、支出及資金運用情況分析等。通過財務(wù)分析反映醫(yī)院業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的效果。
第五十三條財務(wù)分析指標(biāo)一般包括:職工平均工作量指標(biāo);公務(wù)費占業(yè)務(wù)支出的比重;周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù);藥品加成率;病床與人員之比;病床與門診人次的比例;病床周轉(zhuǎn)次數(shù)及使用率;病人平均經(jīng)濟負(fù)擔(dān)水平;
病床占用固定資產(chǎn)數(shù);按床位計算的差額預(yù)算補助水平;大型儀器設(shè)備使用率等。
第五十四條醫(yī)院的財務(wù)分析一般采取用指標(biāo)對比法、因素分析法,并注意采用現(xiàn)代科學(xué)分析方法。
第五十五條財務(wù)監(jiān)督、檢查要以國家有關(guān)方針、政策和財政制度、財經(jīng)紀(jì)律以及主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),實事求是,嚴(yán)肅認(rèn)真地對單位財務(wù)收支、財產(chǎn)物資管理、各種專項資金的使用,以及醫(yī)療收費制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查。
第九章考核和獎懲
第五十六條衛(wèi)生主管部門對醫(yī)院財務(wù)工作要實行考核和獎懲制度,以保證黨和國家有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行,保證各項工作任務(wù)的完成。
第五十七條考核醫(yī)院財務(wù)工作應(yīng)按照本辦法規(guī)定的各項管理要求及有關(guān)分析指標(biāo)進行。具體辦法由各地衛(wèi)生和財政部門制訂。
第五十八條醫(yī)院對財會人員的考核,主要根據(jù)崗位責(zé)任制的內(nèi)容和要求進行。具體考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法,由各地衛(wèi)生主管部門研究制訂。
第五十九條醫(yī)院的獎勵制度,要兼顧國家、醫(yī)院、職工三者利益,堅持精神鼓勵與物質(zhì)獎勵相結(jié)合和按勞分配的原則。具體辦法,由各地有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定研究制訂。
第六十條醫(yī)院對玩忽職守、違反規(guī)章制度、損壞公共財物等責(zé)任事故,使國家財產(chǎn)或工作遭受損失的人員,應(yīng)扣發(fā)、不發(fā)獎金,情節(jié)嚴(yán)重的,要給予必要的紀(jì)律處分和經(jīng)濟處罰,違反財政法規(guī)的按《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》執(zhí)行。具體辦法由各地有關(guān)部門研究制訂。
第十章附則
第六十一條本辦法適用于各級、各類全民所有制醫(yī)院。集體所有制醫(yī)院可參照執(zhí)行。
第六十二條各地衛(wèi)生部門和財政部門依照本辦法精神,結(jié)合本地實際情況,制定具體的實施細(xì)則。
第六十三條本辦法自頒發(fā)之日起執(zhí)行,過去與本辦法相抵觸的有關(guān)規(guī)定,同時廢止。
第六十四條本辦法由衛(wèi)生部、財政部負(fù)責(zé)解釋。
第2篇 第1人民醫(yī)院財務(wù)處工作制度
第一人民醫(yī)院財務(wù)處工作制度
1、正確執(zhí)行《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度,加強財務(wù)監(jiān)督、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,以身作則,奉公守法,敢于同違法亂紀(jì)行為作斗爭。
2、做財務(wù)預(yù)決算工作,合理組織收入,嚴(yán)格控制支出、杜絕預(yù)算外及無計劃開支,對臨時性開支嚴(yán)格審批手續(xù),充分發(fā)揮財務(wù)保障職能作用。
3、配合有關(guān)科室,定期對房屋、設(shè)備、器材、藥品、材料、低值易耗品等醫(yī)院財產(chǎn)進行經(jīng)常性檢查監(jiān)督,及時清倉查庫,防止積壓、浪費。
4、正確辦理各項財務(wù)會計事務(wù),按規(guī)定及時報送各種報表,做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確。
5、加強醫(yī)院經(jīng)濟管理,定期進行經(jīng)濟活動分析,會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟核算管理工作,向院長提供經(jīng)濟信息,當(dāng)好參謀。
6、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)開支審核制度,原始憑證須由經(jīng)手人、驗收人、科室負(fù)責(zé)人和主管負(fù)責(zé)人鑒章后方可報銷,及時辦理因公借支的結(jié)帳報銷手續(xù)。
7、做好現(xiàn)金管理工作,及時送存銀行,庫存現(xiàn)金不得超過銀行限額,與銀行對帳及時,并做好印件和空白支票管理。
8、會計人員要及時清理債權(quán)、債務(wù)、防止拖欠及呆帳發(fā)生。
9、對各種記帳憑證、原始憑證、帳簿、報表等會計資料以及會計人員交接,均按財政部門的規(guī)定辦理。年度終了,按照檔案法規(guī)定,整理造冊存檔。
10、各種有價證券、收據(jù)等票據(jù),確定專人管理,發(fā)放、領(lǐng)用、收回,及時登記注銷。
11、積極推行計算機應(yīng)用,使財務(wù)管理和會計核算工作逐步趨于規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化。
第3篇 三民醫(yī)院財務(wù)稽核制度
人民醫(yī)院財務(wù)稽核制度4
(一)工作由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)科長主持稽核具體工作。
(二)稽核工作職責(zé):審核原始憑證、會計憑證及復(fù)核會計帳薄、會計報表。
(三)稽核方法:
1、原始憑證報銷必須經(jīng)稽核人員簽署姓名方能支付;
2、會計憑證必須經(jīng)稽核人員審核簽字才能登帳;
3、稽核人員有權(quán)對不真實、不合格或弄虛作假、嚴(yán)重違法的憑證,不予受理并給予扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求追查原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任;
4、復(fù)核會計報表,對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為應(yīng)給予制止和糾正;制止和糾正無效時,應(yīng)向上級主管單位報告,請求作出處理。
5、復(fù)審會計帳冊,對假造帳冊、帳外設(shè)帳行為給予制止和糾正無效時,應(yīng)向上級主管單位報告,請求作出處理。
第4篇 醫(yī)院財務(wù)管理制度
第一章、總則
第一條、為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強醫(yī)院財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)(以下簡稱醫(yī)院)。包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
第三條、醫(yī)院是承擔(dān)一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的。
第四條、醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針，為以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。
第五條、醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實反映財務(wù)狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。
第六條、醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。符合條件的醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度。醫(yī)院的財務(wù)活動在主管院長或總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條、醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。
第二章、單位預(yù)算管理
第八條、醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條、國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項補助的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)各級各類醫(yī)院不同的特點和業(yè)務(wù)收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補助為主，小型醫(yī)院一般以定額補助為主。
第十條、醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。
第十一條、醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
第十二條、在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，報主管部門備案。
第三章、收入管理
第十三條、醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十四條、醫(yī)院收入包括：
(一)財政補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經(jīng)費(包括定額和定項補助)。
(二)上級補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。
(三)醫(yī)療收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入和其他收入。
(四)藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中取得的中、西藥品收入。
(五)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括培訓(xùn)收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。
第十五條、醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫(yī)院門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。
醫(yī)藥費用原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時結(jié)算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。
第十六條、醫(yī)院藥品收入實行“核定收入、超收上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額(包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入)，超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。
第四章、支出及成本費用管理
第十七條、支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。
第十八條、醫(yī)院支出包括：
(一)醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出，包括在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設(shè)備購置費和其他費用。
(二)藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。
(三)其他支出，即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。
第十九條、醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。
(一)直接費用，即醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費用支出，如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的，可直接計入醫(yī)療支出。提取修購基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。
(二)間接費用，即不能直接計入醫(yī)療支出
例進行清償。
第四十九條、醫(yī)院清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。
第五十條、經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)時，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按下列辦法辦理：
1.因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的醫(yī)院，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)財政補助經(jīng)費指標(biāo);
2.轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的醫(yī)院，全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國家資本金;
3.合并的醫(yī)院，全部資產(chǎn)移交接受單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門核準(zhǔn)處理。
第十三章、財務(wù)報告與分析
第五十一條、財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動表以及財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開展情況、結(jié)余實現(xiàn)與分配、資金增減與周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、財產(chǎn)變動、財務(wù)分析評價等情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。醫(yī)院財務(wù)分析評價的主要內(nèi)容包括：醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況分析、財務(wù)狀況分析、醫(yī)院結(jié)余情況分析、勞動生產(chǎn)率分析、醫(yī)院效益分析和財產(chǎn)物資利用分析等。醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)一般包括：人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比、人均門診人次、人均住院床日、人均業(yè)務(wù)收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床日收費水平、病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院病人平均住院日、流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等。
第五十二條、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月份、季度、年度向主管部門或主辦單位提供財務(wù)報告。
第五十三條、醫(yī)院在辦理年度決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應(yīng)按本制度規(guī)定及時處理。
第五十四條、醫(yī)院要以國家有關(guān)政策和財政法規(guī)制度、財經(jīng)紀(jì)律為依據(jù)，實事求是地對單位的財務(wù)收支、財產(chǎn)物資管理以及收費制度執(zhí)行情況，加強檢查監(jiān)督。
第十四章、附則
第五十五條、醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫(yī)院財務(wù)收支的一部分，必須納入預(yù)算管理，應(yīng)與醫(yī)院合并編制財務(wù)報告。
第五十六條、醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi)，持批準(zhǔn)文件向衛(wèi)生主管部門進行財務(wù)登記，并由主管部門向財政部門備案。
第五十七條、國家對醫(yī)院基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十八條、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門和衛(wèi)生主管部門可依照本制度，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并向財政部、衛(wèi)生部備案。
第五十九條、本制度由財政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋，變更時由財政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。
第六十條、本制度自_____年_____月_____日起執(zhí)行，過去與本制度相抵觸的有關(guān)制度規(guī)定同時廢止
第5篇 三民醫(yī)院財務(wù)管理制度
人民醫(yī)院財務(wù)管理制度5
1、正確貫徹各項財經(jīng)政策,加強財務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。財務(wù)人員要以身作則,奉公守法,堅持原則,對醫(yī)院一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。
2、根據(jù)事業(yè)計劃正確及時編制年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算,按現(xiàn)定的格式和期限報送會計月報,季報和年報。
3、合理組織醫(yī)院收入,嚴(yán)格控制支出,要應(yīng)收則收,認(rèn)真執(zhí)行收費標(biāo)準(zhǔn),凡預(yù)算外的無計劃的開支,應(yīng)堅持杜絕,對于臨時的必須開支的應(yīng)按審批手續(xù)辦理。
4、加強醫(yī)院經(jīng)濟管理,定期進行經(jīng)濟活動分析,并會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟核算及管理工作。
5、醫(yī)院對外采購、開支的一切經(jīng)濟事項,應(yīng)取得合理原始憑證,按規(guī)定驗收后,方能以據(jù)報銷,空白紙條不能作正式憑證,出差及因公借支,經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并及時結(jié)帳。
6、及時清理債權(quán)、債務(wù),防止拖欠,如有拖欠,及時組織人員催討,減少呆帳。
7、監(jiān)督現(xiàn)金管理,當(dāng)天收入當(dāng)天存入銀行,庫存現(xiàn)金不得超過國家規(guī)定。
8、財務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)科室配合,定期對房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等財產(chǎn)進行檢查監(jiān)督,及時清查庫存物資防止積壓浪費。
9、加強會計基礎(chǔ)工作,健全財務(wù)制度,帳目清晰,數(shù)字正確,日清月結(jié),按規(guī)定日期整理、立卷、歸檔、保管。如調(diào)閱、銷毀按規(guī)定手續(xù)辦理。
第6篇 第1醫(yī)院財務(wù)科工作制度
第一醫(yī)院財務(wù)科工作制度
1.按照《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、和《醫(yī)院會計制度》,全院財務(wù)實行統(tǒng)一管理,建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度、會計管理制度、物價管理制度以及完善財務(wù)科相應(yīng)的崗位責(zé)任制。
2.正確貫徹執(zhí)行各項財經(jīng)政策,加強財務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。財會人員要以身作則,奉公守法,對一切貪污盜竊、違法亂紀(jì)行為作斗爭。
3.合理組織收入,嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。對各項開支實行預(yù)算管理。對于臨時必須的開支,應(yīng)按規(guī)定的審批手續(xù)辦理。
4.根據(jù)事業(yè)計劃,正確及時編制年度和季度的財務(wù)預(yù)算,辦理會計業(yè)務(wù)。按照規(guī)定的格式和期限,報送會計月報和年報(決算)。
5.加強醫(yī)院經(jīng)濟管理,定期進行經(jīng)濟活動分析,并會同有關(guān)部門做好成本核算的管理工作。
6.凡本院對外采購開支等一切會計事項,均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、賬單、收據(jù)等)。原始憑證由經(jīng)手人、驗收人和主管負(fù)責(zé)人簽字后,方能以據(jù)報銷。一切空白字條,不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借支,須經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),任務(wù)完成后及時辦理結(jié)賬報銷手續(xù)。
7.財務(wù)科應(yīng)與有關(guān)科配合,定期對房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等國家資財進行經(jīng)常的監(jiān)督,及時清查庫存,防止浪費和積壓。
8.每日收入的現(xiàn)金要當(dāng)日送存銀行,庫存現(xiàn)金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯,由經(jīng)手人詳細(xì)登記,每月集中討論,找出原因后報領(lǐng)導(dǎo)指示處理。
9.原始憑證、賬本、工資清冊、財務(wù)決算等資料,以及會計人員交接,均按財政部門的規(guī)定辦理。
10.按照國家統(tǒng)一的招標(biāo)投標(biāo)目錄進行采購,建立目錄外的藥品、耗材、設(shè)備、物資、勞務(wù)的采購管理制度。
11.績效工資分配的原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序公開透明,體現(xiàn)按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平;堅持績效工資分配不得與藥品收入、檢查收入掛鉤的原則。
12.加強醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動內(nèi)控制度建設(shè),建立重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責(zé)任追究制度,保證國有資產(chǎn)的安全與完整。
第7篇 某醫(yī)院物業(yè)財務(wù)管理制度
醫(yī)院物業(yè)財務(wù)管理制度
1、認(rèn)真貫徹《新會計法》,按財務(wù)核算單位和部門分別建核算,各賬目應(yīng)分別記錄、核算、登帳,手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚,以便確切地考核與評定各核算單位和部門的經(jīng)營狀況。
2、按期記帳、報賬,在規(guī)定時間報送各種會計報表。
3、妥善保存會計檔案,接受財稅機關(guān)、上級主管部門和物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查,及時提供財務(wù)資料,如實反映情況。
4、財務(wù)會計人員要認(rèn)真審核各種原始作證,遇有偽造或涂改憑證,虛報昌領(lǐng)款項的行為,應(yīng)拒絕受理,并及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。一切原始憑證經(jīng)審核,內(nèi)容清楚、手續(xù)完備、數(shù)字無誤的,才可記帳結(jié)算。
5、報銷憑證、發(fā)票必須有物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字方可生效,嚴(yán)禁白條充帳。
6、一切未使用的重要空白憑證,如支票薄、現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、定額票據(jù)由專人保管,動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù),每月定期結(jié)算一次,并由主管會計清查、核實,定出核算制度。
7、會計每月定期為物業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)統(tǒng)計分析,為物業(yè)公司搞經(jīng)濟效益做好參謀工作。
第8篇 y新醫(yī)院財務(wù)制度
第一章總則
第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督,規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第8號)以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院),包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等,不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。
第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位,不以營利為目的。
第四條醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,正確處理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系,保持醫(yī)院的公益性。
第五條醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是:科學(xué)合理編制預(yù)算,真實反映財務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;健全財務(wù)管理制度,完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理,實行成本核算,強化成本控制,實施績效考評,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),維護國有資產(chǎn)權(quán)益;加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風(fēng)險。
第六條醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu),按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員,會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師,其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置。
第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負(fù)責(zé)人及總會計師領(lǐng)導(dǎo)下,由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理。
第二章單位預(yù)算管理
第八條預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定,根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃。
醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。
第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。地方可結(jié)合本地實際,對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。
定項補助的具體項目和標(biāo)準(zhǔn),由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位),根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定。
第十條醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理,建立健全預(yù)算管理制度,包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定,對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析,根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素,測算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能,編制支出預(yù)算,包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。
第十二條醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。
主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃,對醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進行認(rèn)真審核,匯總并綜合平衡。
財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求,對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進行審核批復(fù)。
第9篇 第2人民醫(yī)院財務(wù)科工作制度
第二人民醫(yī)院財務(wù)科工作制度
一、正確貫徹執(zhí)行各項財經(jīng)政策,加強財務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,財會人員要以身作責(zé),奉公守法,同一切貪污盜竊違法亂紀(jì)行為做斗爭。
二、合理組織收入,嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回,幾是預(yù)算以外的,無計劃的開支,應(yīng)堅持杜絕,對于臨時性的必須開支,應(yīng)按審批手續(xù)辦理。
三、根據(jù)事業(yè)計劃,正確及時編制年度和季度的財務(wù)計劃(預(yù)算),辦理會計業(yè)務(wù),按照規(guī)定的格式和期限報送會計報表。
四、加強醫(yī)院經(jīng)濟治理,定期進行經(jīng)濟活動分析,并會同有關(guān)科室做好經(jīng)濟核算的治理工作。
五、一切對外采購開支,均應(yīng)取得合法的原始憑證,由經(jīng)手人、驗收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可報銷,出差或因公借支,須經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,任務(wù)完成后及時辦理結(jié)帳、報銷手續(xù)。
六、會計人員要及時辦理債權(quán)和債務(wù),防止拖欠,減少呆帳。
七、財務(wù)科應(yīng)與有關(guān)科室配合,定期對房屋、設(shè)備、家具、藥品、器材等資產(chǎn)進行經(jīng)常性監(jiān)督,及時清查庫房,做到心中有數(shù),防止積壓和浪費。
八、每日收入現(xiàn)金及時送存銀行,庫存現(xiàn)金不得起過銀行規(guī)定限期額,出納和收費人員不得以長補短,如有差錯,由經(jīng)手人具體登記,每月集中討論,找出原因及領(lǐng)導(dǎo)批示處理。
九、原證憑證、帳本、工資冊、財務(wù)報表等資料以及會計人員交接、均按財政部門辦理。
第10篇 h醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度(三)
(一) 總則
1、 為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。
2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負(fù)責(zé)。財務(wù)科具體組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。
(二)預(yù)算控制
1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
2、 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)部牽頭,相關(guān)科室參與,分工合作的預(yù)算管理工作機制。
3、 預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。
4、 醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。
5、 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預(yù)算的完成。
(三) 收入控制
1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。
3、 各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
5、 各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準(zhǔn)確核算收入。
7、 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴(yán)格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。
(四) 支出控制
1、 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
6、 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理,嚴(yán)格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。
(五) 貨幣資金控制
1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
3、 建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、 貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
(1)支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù);
(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);
(3)支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;
(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
6、 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬,不得坐支。
7、 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。
8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
9、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
10、 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
11、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結(jié)。
12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(六)藥品及庫存物資控制
1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。
2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。
3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。
4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6、 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購:
(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;
(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量;
(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;
(4)小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。
7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。
>
9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。
(七) 固定資產(chǎn)控制
1、 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
2、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實記錄。
3、 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。
4、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。
5、 加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴(yán)格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。
6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。
7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
8、 加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
9、 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。
(八) 工程項目控制
1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。
2、 建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
3、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。
4、 加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
5、 建立工程項目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準(zhǔn)確。
6、 加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。
7、 建立工程價款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關(guān)科室必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務(wù)、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。
8、 建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
(九) 對外投資控制
1、 建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。
2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務(wù)、審計、紀(jì)委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準(zhǔn)。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
3、 加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的,必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認(rèn),以確認(rèn)的價值進行對外投資。
4、 嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責(zé)任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。
6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。
7、 加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應(yīng)當(dāng)實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。
(十) 債權(quán)和債務(wù)控制
1、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
2、 加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實行責(zé)任追究制度,對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。
3、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度,嚴(yán)格審批,及時清理。
4、 建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
(1)每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對;
(2)每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況;
(3)加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。
5、 加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。
6、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理,及時清償債務(wù),防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
(十一) 財務(wù)電子信息化控制
1、 建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊,明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。
3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:
(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;
(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);
(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;
(4)預(yù)交款結(jié)算校驗;
(5)票據(jù)稽核管理;
(6)欠費管理;
(7)價格管理;
(8)退款管理。
4、加強財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權(quán),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。
5、 加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密
等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>
6、 建立財務(wù)電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。
(十二) 監(jiān)督檢查
1、 建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內(nèi)部控制制度。
第11篇 醫(yī)院基建項目財務(wù)管理制度
醫(yī)院基建項目財務(wù)管理制度
一、基建財務(wù)人員由財務(wù)科委派，分設(shè)會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?；〞嫅?yīng)對每項工程合同、預(yù)算和決算嚴(yán)格審查，并向財務(wù)科上報基建合同，編制按合同支付工程款預(yù)算計劃，嚴(yán)格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務(wù)收支，監(jiān)督資金使用情況。
二、對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會計賬務(wù)，做到賬賬相符，賬務(wù)清楚，日清月結(jié)。
三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財務(wù)月、季、年度決算報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，并及時上報領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)部門。
四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。
五、嚴(yán)格執(zhí)行基建計劃，上報籌措資金預(yù)算，保證基建計劃的實施和落實，為合理使用資金當(dāng)好科室參謀。
六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。
七、根據(jù)審計結(jié)果，及時辦理固定資產(chǎn)的交付使用核算，并及時移交每項工程的審計資料。
八、財務(wù)科定期不定期檢查基建財務(wù)核算資料，根據(jù)工程進度測算資金使用情況。每年定期接受內(nèi)部審計，并出具審計結(jié)果。
第12篇 某醫(yī)院財務(wù)工作內(nèi)部牽制制度
醫(yī)院財務(wù)工作內(nèi)部牽制制度
1、出納員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記工作;銀行預(yù)留印鑒不得由出納一人保管;所有銀行存款、現(xiàn)金的收入、支出原始憑證不得由出納人員填制;現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)受到不定期的經(jīng)常性的檢查。
2、其他會計人員非經(jīng)授權(quán),不得代表單位辦理銀行存款和現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)代辦的現(xiàn)金支付原始憑證,須經(jīng)出納檢查認(rèn)可并蓋章后方為合格。
3、采購人員不得兼任材料、物資保管,保管人員不得兼管材料明細(xì)帳。
4、會計事項的處理,不能由一個人負(fù)責(zé)辦理全過程,必須由兩個或兩個以上的人員處理。
5、對經(jīng)濟活動,確定審批權(quán)限,建立審批制度,審批人對所審批的財務(wù)內(nèi)容負(fù)責(zé)。
6、建立財產(chǎn)物質(zhì)的驗收、入庫、盤存對帳制度。
